+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Гражданское законодательство применяется к налоговым правоотношениям

Гражданское законодательство применяется к налоговым правоотношениям

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации интеллектуальных прав , регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими корпоративные отношения , договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования статья Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 17 августа , печатный экземпляр отправим 21 августа.

Использование гражданско-правовых понятий в налоговом праве

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей К вопросу о применении к налоговым правоотношениям положений гражданского законодательства Дрыга М. В настоящий момент в открытом доступе находятся сотни публикаций специалистов, рассматривающих формы взаимодействия гражданского и налогового права.

Большинство авторов считают, что существующая практика такого взаимодействия приводит к систематическому нарушению прав налогоплательщиков. Безусловно, именно гражданские правоотношения первичны и именно их основания юридические факты влекут налоговые последствия обязанности. Как пишет С. При этом понятийный аппарат, используемый налоговым законодательством, имеет свои специфические термины: "организация", "обособленное подразделение организации", "реализация", "отгрузка" и другие.

Исходя из разницы в методах регулирования общественных отношений между их участниками законодатель четко сформулировал в ст. Аналогичный подход заложен в ст. Наиболее впечатляющим актом, распространяющим гражданско-правовые нормы на налоговые правоотношения, является Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал года утвержден постановлением Президиума ВС РФ от 5 апреля г.

В указанном Обзоре указано, что поскольку в НК РФ нет норм, которые бы допускали или запрещали возможность уменьшения суммы начисленных пеней ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налога или таможенного платежа, то, следовательно, в этом вопросе имеется пробел в налоговом законодательстве.

В соответствии со статьей 10 ГПК РСФСР в случае отсутствия закона, регулирующего спорное отношение, суд применяет закон, регулирующий сходные отношения, а при отсутствии такого закона суд исходит из общих начал и смысла действующего законодательства. Пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых.

Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога таможенного платежа , а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен.

Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой. Поэтому к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов таможенных платежей может применяться по аналогии с законом ст. С учетом изложенного суд вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени.

Оценивая приведенный Обзор судебной практики, полагаем отметить несколько моментов. Обзор принимался в тот исторический момент, когда в суды общей юрисдикции стали массово поступать иски налоговых органов к физическим лицам о взыскании недоимки и пени. При этом суд стремился минимизировать расходы граждан, хотя бы в части пени. Таким образом, несмотря на противоречие законодательству, позиция авторов Обзора, безусловно, вызывает уважение, поскольку в итоге направлена на защиту интересов граждан.

По смыслу ст. Таким образом, применение ст. Таким образом, судом впервые после вступления в силу части первой НК РФ был грубо нарушен основной подход, ограничивающий применение гражданско-правовых норм к налоговым правоотношениям. Второй этап применения гражданско-правовых норм к налоговым правоотношениям характеризуется появлением гражданско-правового критерия "добросовестность".

Существующий интерес к соотношению гражданского и налогового права обусловлен именно этим обстоятельством. Характерным является тот факт, что указанный критерий из гражданского права применяется наиболее часто при рассмотрении не гражданско-правовых, а налоговых споров.

Более того, такие понятия, как "добросовестность" и "разумность", стали ключевыми для разрешения наиболее проблемных категорий споров между участниками налоговых правоотношений. Именно массовое использование этих понятий из ГК РФ стало основной причиной повышенного внимания к проблеме соотношения налогового и гражданского права. Категория "добросовестность" наиболее часто используется в ряде правовых актов, относящихся к сфере гражданского законодательства, например в ст.

Так, согласно ст. Наибольшее практическое значение для регулирования налоговых правоотношений приобрела ст. Ряд специалистов С. Налоговые споры. Оценка доказательств в суде. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" в смысле возлагающихся на них дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством. Однако, несмотря на безусловный авторитет Конституционного Суда РФ, с этим нельзя согласиться, поскольку п.

Таким образом, в настоящее время такого понятия, как "добросовестность", в налоговом законодательстве не существует и применяться такой термин в налоговом контроле и судебной практике не должен.

Безусловно, защитники применения указанного понятия вполне обоснованно возразят, что термин "добросовестность" может и должен служить для оценки гражданско-правовых сделок фактов хозяйственной деятельности , что автоматически влечет и оценку законности отражения последствий сделок в налоговом учете налоговые последствия. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога.

Однако законодатель не проявил интереса к приведению законодательства в соответствие с используемым Конституционным Судом РФ понятийным аппаратом. Поскольку потребность общества в создании нормативной базы, позволяющей разрешать имеющиеся конфликты с налоговыми органами, не исчезла, то Конституционный Суд расширил применение указанного критерия на область споров о реализации права налогоплательщика на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость Определение Конституционного Суда РФ от Таким образом, оценочный критерий "добросовестность" изначально был востребован лишь для разрешения нескольких коллизий.

Следовательно, появление категории "добросовестность" в правоприменительной практике не являлось необходимым условием надлежащего регулирования общественных отношений. Настоящими причинами были недостатки законодательства, позволяющего создать ряд схем причинения ущерба бюджету при исполнении обязанности по уплате налогов через проблемные банки, возмещения НДС, и отсутствие надлежащей реакции законодателя на объективную потребность в совершенствовании указанного законодательства.

В этом Постановлении еще раз сделан вывод о презумпции добросовестности налогоплательщиков. Согласно указанному судебному акту презумпция добросовестности налогоплательщика означает, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

N 53 именно критерии "добросовестность" и "недобросовестность" разграничивали правомерную и неправомерную деятельность налогоплательщиков по минимизации налоговых платежей. С принятием данного Постановления используемый для оценки деяний налогоплательщиков критерий "добросовестность" стал применяться реже, поскольку в налоговые правоотношения были введены понятия "налоговая выгода" и "необоснованная налоговая выгода".

При этом под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат зачет или возмещение налога из бюджета.

Согласно изложенной позиции Пленума ВАС РФ налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами целями делового характера.

Законодатель не счел необходимым ввести понятие "налоговая выгода" в НК РФ. Следует отметить, что понятия "выгода", "экономическая выгода" и "материальная выгода" в НК РФ присутствуют ст. Однако никакого отношения к понятиям "налоговая выгода" и "необоснованная налоговая выгода" они не имеют. Таким образом, в налоговых правоотношениях восторжествовала доктрина деловой цели, при которой налоговый орган в ходе контрольных мероприятий должен установить действительный экономический смысл хозяйственных операций и суд в ходе состязательного процесса, в свою очередь, должен определить объем прав и обязанностей налогоплательщика.

При этом главный теоретический вывод Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, содержащийся в Постановлении N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", состоит в том, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Переход к теоретической доктрине деловой цели вызван потребностью дальнейшей легитимизации сложившейся судебной практики, разрешающей налоговые споры при фактическом отсутствии соответствующего налогового законодательства. При этом эксперименты с исследованием деловой цели сделок проводились ВАС РФ еще до принятия указанного Постановления. Таким образом, в настоящее время в результате судебной практики, а не законотворческой деятельности создаются нормы права, понятийный аппарат, критерии оценки доказательств, позволяющие разрешать значительную часть налоговых споров в РФ.

При этом складывается парадоксальная ситуация. Фактически правоприменитель для разрешения спора использует понятийный аппарат и критерии оценки доказательств из судебного акта, вынесенного по аналогичному делу, разрешенному в рамках аналогичного судопроизводства.

Однако правоприменитель не обязательно использует указанный акт в качестве обязательного примера для разрешения своего аналогичного дела. Такой подход, с одной стороны, обоснован, так как объясним индивидуальными особенностями каждого дела, а с другой стороны, создает почву для злоупотреблений. Сторонники сложившегося порядка могут возразить, а именно что, в частности, в судебной системе существует надзор за единообразным применением норм закона.

Однако принцип единообразного применения норм закона не содержит требований к такому же единообразному подходу в оценке тех или иных доказательств. Результатом такой правоприменительной деятельности является размытость критериев, используемых для оценки законности деятельности налогоплательщиков. В настоящее время налогоплательщики дезориентированы тем, что налоговые органы подменили сбор доказательств по делам о налоговых правонарушениях применением критериев "добросовестность" и "необоснованная налоговая выгода".

Задачей налогоплательщиков стало не только соблюдение налогового законодательства, а изучение позиции налоговой службы по выявляемым формам налоговой оптимизации и обязанностям налогоплательщика, вытекающим из понятия "добросовестность". Первый шаг по разрешению сложившейся ситуации был сделан главой думского Комитета по бюджету и налогам А. Макаровым и рядом других депутатов, внесшими на рассмотрение Государственной Думы законопроект N о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначальная редакция законопроекта содержала статью "Пределы осуществления прав и исполнения обязанностей в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах". В ней раскрывались понятия добросовестного поведения налогоплательщика и злоупотребления правом. Указанный законопроект, безусловно, должен был послужить катализатором начала процесса принятия Государственной Думой РФ необходимых изменений в действующее законодательство, учитывающих как задачи налоговых органов, так и интересы налогоплательщиков.

Однако окончательная редакция законопроекта, прошедшего первое чтение, была изменена и больше не содержит определений указанных выше понятий. Таким образом, законодатель отказался от вмешательства в осуществляемое судами нормотворчество. Вместе с тем подобный законопроект и его публичное обсуждение востребованы обществом. Российское налоговое законодательство уже проходило этап развития, когда совокупность норм и положений, не указанных в налоговых законах, но создававших правовые последствия для налогоплательщиков, превысила все возможные границы.

Все это привело к принятию революционного законодательного акта - Налогового кодекса Российской Федерации. Представляется, что принятие таких законодательных актов ожидает нас в ближайшем будущем.

Вестник Конституционного Суда РФ. Нагорная Э. Пепеляев С. Титова С. СПС "КонсультантПлюс". Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:. Вернуться на предыдущую страницу. Вопросы гаражного строительства, оформления прав на гаражи и формы объединений граждан в целях реализации цели по возведению данных объектов являются традиционно актуальными для физических и юридических лиц. Это, в свою очередь, положительно скажется на развитии гражданского оборота в целом и послужит стимулом для развития гаражного строительства.

В настоящее время количество антиконкурентных нарушений продолжает оставаться высоким. С целью оперативного устранения выявленных нарушений законопроектом предлагается установить, что в случае принятия заявления об обжаловании предписания антимонопольного органа к производству арбитражного суда исполнение предписания антимонопольного органа, выданного органу государственной власти или органу местного самоуправления, не приостанавливается если иное не предусмотрено судебным актом.

Законопроектом предлагается внести в Налоговый кодекс РФ изменения, предусматривающие, что в случае безвозмездной передачи органам государственной власти имущества, приобретенного созданного за счет средств субсидии, налогоплательщик вправе наравне с признанием внереализационного дохода в виде сумм субсидии в порядке пункта 4.

Целью данного Закона является стимулирование добровольного страхования жилья граждан. Законом устанавливается, что органы государственной власти субъектов РФ вправе разрабатывать, утверждать и реализовывать программы организации возмещения ущерба, причиненного расположенным на территориях субъектов РФ жилым помещениям граждан, с использованием механизма добровольного страхования. К вопросу о применении к налоговым правоотношениям положений гражданского законодательства Дрыга М. Дата размещения статьи: Последние новости Бесплатная консультация юриста по телефонам:.

Навигация Главная Новости Вопрос-ответ Контакты. Статьи Общие вопросы предпринимательской деятельности Правовые формы предпринимательской деятельности Предпринимательские договоры Отдельные виды предпринимательской деятельности Иные вопросы.

Тема 1 Гражданское право: понятие,

ГК РФ такой нормы не содержит, но и не запрещает взимание неустойки. Арендатор не уплатил арендную плату к сроку 1 сентября г. Должны ли, и если да, то за какой период начисляться проценты на сумму задолженности? Файловый архив студентов. Логин: Пароль: Забыли пароль?

Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации интеллектуальных прав , регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими корпоративные отношения , договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования статья

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обществознание 11 класс (Урок№4 - Процессуальное право. Гражданский процесс.)

Чем запомнится самая масштабная неделя распродаж в этом году? Банкирам предложат новый способ расчета показателя долговой нагрузки граждан В РФ может появиться Центр четвертой промышленной революции Сдача лицензий и консолидация: что ожидает пенсионный рынок? Сделал взнос — получи проценты от зачисленных средств на счет эскроу Российские компании испытывают катастрофическую нехватку кадров. Главное Документы Эксперты. К ним относятся понятия юридического и физического лица, обязательства, гражданской правоспособности и т.

Все таки считаю, что гражданское и налоговое право это разные планеты и дрейфовать им в сторону сближения нет никаких оснований.

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Налогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей К вопросу о применении к налоговым правоотношениям положений гражданского законодательства Дрыга М. В настоящий момент в открытом доступе находятся сотни публикаций специалистов, рассматривающих формы взаимодействия гражданского и налогового права.

Статья 2 ГК РФ. Отношения, регулируемые гражданским законодательством

Проблемы соотношения гражданского и налогового законодательства. Проблемы соотношения гражданского законодательства с другими отраслями законодательства решаются в ст. В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Гражданского Кодекса к семейным, трудовым отношениям и отношениям по использованию природных ресурсов, отвечающим признакам отношений, регулируемым гражданским законодательством п. В пункте 3 имеются в виду частноправовые отрасли, где широко применяются отношения, основанные на равенстве сторон, и где нормы гражданского права применяются свободно и без специального введения их в действие. В то же время законодатель отдает приоритет нормам специального законодательства, и в случаях противоречия между ними и нормами гражданского законодательства действуют нормы частноправовых отраслей законодательства п.

Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права. Гражданский кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Отношения, регулируемые гражданским законодательством. Гражданский кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Изменения, внесенные Федеральным законом от ГК РФ Статья 2. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации интеллектуальных прав , регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими корпоративные отношения , договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Федеральных законов от

В каждом регионе России свои программы поддержки молодых и многодетных семей. Прежде всего я бы вам порекомендовал обратиться в администрацию вашего города. Можно позвонить туда и выяснить, какие есть программы для.

Подскажите, пожалуйста, порядок приватизации жилья в соцнайме, если я получила его как сирота.

Автор полагает, что применение такого критерия, как «добросовестность», ПОЛОЖЕНИЙ ГРАЖДАНСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

Он снимает даже те минимальные преграды для застройки в городах, что существуют в настоящий момент, утверждают юристы. Адвокат Станкевич: московскую реновацию проанализируют в Страсбурге 29. Может появиться крайне важный для реновируемых прецедент: москвич пожаловался на условия программы в ЕСПЧ. Мы опросили юристов: каковы шансы на выигрыш.

Взыскание материального и морального ущерба. Публичное оскорбление в средствах массовой информации. Что делать, если было совершено экономическое преступление.

Политика конфиденциальности Правила сайта Правила классифайд new Image(). Предлагаем задать вопрос адвокату онлайн на нашем сайте. Если на Ваш вопрос так и не поступил ответ, значит проблема скорей всего требует помощи адвоката с детальным ее изучением. Вы можете воспользоваться услугой платной онлайн консультации юриста, либо обратиться непосредственно к адвокату.

Вы можете задать любой вопрос юристу, и будьте уверены, что получите оперативный подробный ответ на. Бесплатный юрист онлайн даст всю необходимую информацию, разъяснения, в которых также будет ссылаться на положения действующего законодательства.

Однако, если Вам называют низкие цены, уточните, какие услуги в нее входят, есть у человека юридическое образование, есть ли у него удостоверение адвоката. Вам озвучивают стоимость 120 000 рублей. За эти деньги предлагается: "решить вопрос в ГИБДД", "решить вопрос в суде", "удалить Ваши данные из базы данных лишенных ВУ" и т. Если Вам предлагают что-то подобное, пожалуйста, подумайте 100 раз и примите верное решение.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. stosalulse

    Я думаю, Вам помогут найти верное решение. Не огорчайтесь.

  2. Валерия

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  3. Никита

    Ценные рекомендации, беру на заметку